個(gè)稅不是讓單位代繳了嗎？為何還要匯算？一文讀懂

 

　　不看不知道，一看嚇一跳!

 

　　4月12日，楊崢打開個(gè)稅APP，打算看一下自己能不能退稅。這才發(fā)現(xiàn)，應(yīng)交稅款里顯示，自己竟然在2家公司上班，除了供職公司外，自己還被登記為一家壓根沒聽說過的公司的職工。此外，還有兩家聞所未聞的公司，“假裝”每個(gè)月給他發(fā)錢。

 

　　除此以外，他還需要多繳3600多元的稅款，楊崢震驚了，“怎么會(huì)這樣?!”

 

　　4月10日，備受關(guān)注的手機(jī)個(gè)人所得稅APP綜合所得年度匯算功能正式開通。北京市納稅人開通自然人電子稅務(wù)局手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端等個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算遠(yuǎn)程辦稅渠道。

 

　　隨著個(gè)稅App的開通，“曬退稅”成了一股熱潮，不少納稅人在朋友圈里曬出了退稅獲得的“意外驚喜”。有人“意外”收獲了一杯咖啡錢，有人卻需要補(bǔ)繳千余元稅款，這是為啥?

 

　　楊崢的遭遇并不是個(gè)案，不少納稅人在APP上注冊(cè)填報(bào)時(shí)，卻遭遇了“被收入”和“被就業(yè)”的問題。雖然他們壓根沒從這些公司里取得過薪酬。

 

　　“萬萬沒有想到，常聽說的身份被盜用的情況居然發(fā)生在自己身上了。” 楊崢向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示，“這可真的是跟我沒有‘半毛錢’的關(guān)系，而且我也不認(rèn)識(shí)這些公司啊，這對(duì)我有影響嗎?我該怎么辦?”

 

　　個(gè)稅APP，為什么有些人需要補(bǔ)繳、有些人則可退稅?若是像楊崢一樣，權(quán)益遭到侵害，納稅人應(yīng)該如何維權(quán)?部分公司盜用納稅人身份信息避稅，這種公司怎么追責(zé)?

 

　　個(gè)稅不是讓單位代繳了嗎?為什么還要匯算?

 

　　作為納稅人，不是每個(gè)月的個(gè)人所得稅都由公司代扣代繳了嗎?為什么我們需要進(jìn)行匯算?“綜合所得年度匯算”究竟是什么?

 

　　根據(jù)《2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(下稱“《指引》”)，所謂年度匯算，就是居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。

 

　　簡單來說，就是在以月或季度繳納的已納稅款(預(yù)繳稅)基礎(chǔ)上進(jìn)行年度清繳：查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)。

 

　　綜合所得年度匯算，是此次個(gè)稅改革的重要內(nèi)容之一。

 

　　2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。該次個(gè)人所得稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加專項(xiàng)附加扣除外，還首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

 

　　對(duì)應(yīng)綜合稅制，還有一個(gè)詳細(xì)的公式算法計(jì)算退稅或補(bǔ)稅：

 

　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000 元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額。

 

　　那么，誰需要辦理匯算清繳?哪些人不需要辦理?通過什么方式辦理(是自己辦、單位辦，還是請(qǐng)人辦)?其實(shí)，這些都可以在《指引》中找到答案。

 

　　根據(jù)《指引》，簡單來說，就是：2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

 

　　在不少業(yè)內(nèi)人士看來，綜合所得匯算清繳是一個(gè)全新的規(guī)定，體現(xiàn)了“補(bǔ)稅依法，退稅自愿”的原則，納稅人需要了解相關(guān)的規(guī)定，提升稅收意識(shí)，才能夠正確判斷自己是否需要辦理匯算清繳，如果需要辦理，那要在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的申報(bào)和補(bǔ)退稅。

 

　　上海旭燦律師事務(wù)所主任律師、上海律橋稅務(wù)師事務(wù)所有限公司法定代表人菅峰向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者介紹，這是首次進(jìn)行個(gè)人綜合所得匯算清繳，建議納稅人高度關(guān)注，無論年終匯算清繳最終計(jì)算出來的結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅，還是不補(bǔ)不退，都需要辦理匯算清繳。

 

　　“而且，個(gè)稅APP上線后，每個(gè)人都可以自己登陸進(jìn)去，看到自己有沒有存在‘被收入’‘被就業(yè)’‘被員工’或者‘被勞務(wù)’的情況。” 菅峰說。

 

　　值得注意的是，2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日，為期4個(gè)月。

 

　　依照《稅收征收管理法》規(guī)定，未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，造成少繳稅款會(huì)被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

 

　　同在一家公司，為什么他退稅，我補(bǔ)繳?

 

　　王艷與賈敏同在一家公司，公司對(duì)其個(gè)人所得稅都會(huì)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)。于是在個(gè)稅APP上，二人都選擇了“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”這個(gè)選項(xiàng)。但是，最終結(jié)果來看，王艷需要補(bǔ)繳2780元，賈敏卻可以退稅45元，這是為什么呢?

 

　　“按照稅法的規(guī)定，如果僅是在一個(gè)單位領(lǐng)工資，年終并不需要匯算清繳，因?yàn)槠綍r(shí)該扣的都扣掉了。但是如果在多個(gè)地方領(lǐng)工資、或者勞務(wù)費(fèi)的情況下，就需要匯算清繳。” 菅峰向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者分析，“假如在多個(gè)地方都有薪酬，每個(gè)地方都扣了專項(xiàng)附加(注，即三險(xiǎn)一金)扣除，那么匯總起來，使用的綜合稅率會(huì)偏高，這就需要補(bǔ)稅。如果超過了400塊錢，就一定要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)稅。如果正好相反，要退稅，比如公司給你發(fā)工資時(shí)并沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，比如子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等并沒有考慮進(jìn)去，當(dāng)你扣除之后，發(fā)現(xiàn)自己多交了稅，這時(shí)就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去申請(qǐng)退稅。”

 

　　總體而言，導(dǎo)致實(shí)際應(yīng)繳與預(yù)繳稅產(chǎn)生差異從而需要“多退少補(bǔ)”的具體原因有很多。

 

　　根據(jù)《指引》，有7種情形可以獲得退稅，包括：2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;2019 年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的等等。

 

　　此外，還有4種常見情形，導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅，其中主要有兩類情況：一是在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)。二是除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

 

　　“被就業(yè)”“被收入”了該怎么辦?

 

　　那么，像楊崢一樣的納稅人，在登陸了個(gè)稅APP后發(fā)現(xiàn)自己“被就業(yè)”、“被收入”了，該怎么辦?

 

　　“自從APP上線之后，很多納稅人可以查到自己被人盜用身份證信息進(jìn)行所得稅申報(bào)的情況。” 菅峰向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者介紹，事實(shí)上，這種情況比較普遍，許多勞務(wù)派遣公司，都會(huì)用這種辦法利用他人身份證，申報(bào)收入，冒領(lǐng)工資。實(shí)際上這些公司也不會(huì)為“虛構(gòu)員工”交納個(gè)稅，比如很多公司都會(huì)虛構(gòu)工資，對(duì)達(dá)不到納稅個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)(5000元)的人員零申報(bào)。

 

　　“在金稅三期(即我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱)”之前，許多公司會(huì)利用這種手段套現(xiàn)出來。但是金稅3期之后，許多自然人都可以查到自己的就業(yè)、勞務(wù)費(fèi)的情況。如果一旦發(fā)現(xiàn)自己身份信息被盜用，就要使用舉報(bào)的功能，通過APP進(jìn)行申訴。”菅峰表示，以前發(fā)生過很多起“被雇傭、被勞務(wù)”甚至“被股東、被法人”的情況。在現(xiàn)實(shí)中，還有許多人遇到了自己的身份信息被盜用來注冊(cè)公司，并且冒領(lǐng)增值稅發(fā)票，給他人虛開發(fā)票的情況。結(jié)果后續(xù)公安找上門來，但納稅人根本不知道這個(gè)公司的所作所為。

 

　　根據(jù)《指引》，納稅人通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用其身份申報(bào)了收入，可以在辦理年度匯算時(shí)自行刪除被冒用的整條預(yù)扣預(yù)繳記錄。刪除后，該項(xiàng)收入不納入年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其申訴情況進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)反饋核實(shí)情況。

 

　　且不說“被股東、被法人”，單就“被雇傭、被勞務(wù)”而言，會(huì)侵害納稅人的合法權(quán)益。因?yàn)檫@樣會(huì)提高納稅人的稅前收入，雖然他并未從那家單位取得工資薪金。

 

　　菅峰分析稱，假如納稅人出現(xiàn)了“被就業(yè)”的情況，而真正領(lǐng)工資的地方只有一個(gè)，其它兩家都是按照每個(gè)月低于個(gè)稅起征點(diǎn)(5000元)進(jìn)行零申報(bào)，每個(gè)月這些收入分別是不用交納個(gè)稅的，但是在年終進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算的過程中，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)，這些公司都對(duì)你進(jìn)行發(fā)工資，要進(jìn)行合并納稅，稅前收入提高了，適用的稅率檔次也提高了，而在你的專項(xiàng)扣除也沒有變化的情況下，納稅人就需要多繳稅，甚至補(bǔ)繳稅款。

 

　　“在這樣的情況下，實(shí)際上APP上會(huì)有一個(gè)申訴功能。可以通過這種渠道進(jìn)行申訴。如果不進(jìn)行申訴或者舉報(bào)，那就必須要補(bǔ)稅，這就損害了自己的合法權(quán)益。”他表示，“納稅人維權(quán)的最主要途徑，一定是要利用手機(jī)APP申訴的功能，舉報(bào)違法的公司和企業(yè)。”

 

　　“現(xiàn)在許多企業(yè)想通過收購他人身份證信息去冒領(lǐng)工資等，這個(gè)途徑在金稅三期前面就堵住了。” 菅峰說。

 

　　他進(jìn)一步分析稱，如果像楊崢一樣，納稅人的合法權(quán)益遭到侵害，從法律角度來看，維權(quán)有幾個(gè)層面：首先，如果“被勞務(wù)”，就要通過手機(jī)APP設(shè)計(jì)的申訴功能，反映給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)把該公司納入征信，降低該企業(yè)的納稅信用等級(jí)。

 

　　其二，如果被發(fā)現(xiàn)該企業(yè)大量利用他人身份信息申報(bào)，甚至是更多的人通過手機(jī)APP反映同一家公司存在這種情況，該企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查局就會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稽查。對(duì)納稅人偷稅行為進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款的同時(shí)，還應(yīng)加收滯納金。

 

　　依照《稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 

　　來源：《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者 謝瑋丨北京報(bào)道

 

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