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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證之審計風(fēng)險的控制


企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的目的是為了獲取稅收優(yōu)惠與某些特殊待遇和提高企業(yè)聲譽，為達(dá)到止的弄虛作假行為，對審計構(gòu)成的重大風(fēng)險。
企業(yè)委托代理機構(gòu)或人員為企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的現(xiàn)象普遍存在，這些代理機構(gòu)或人員編制的申報資料，從表面上看，內(nèi)容較完美、符合規(guī)定，但與事實及賬面反映的情況存在很大的差異，有一些可以說是主觀臆斷，造假瞎編，更對審計構(gòu)成的風(fēng)險。
要控制審計風(fēng)險，除了嚴(yán)格按照法規(guī)、準(zhǔn)則辦事，遵循中注協(xié)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》執(zhí)行外，本人主要體會是：
（一）要堅持審計的“獨立、客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，頂?shù)淖毫?。先前，企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計，有些中介機構(gòu)把握不嚴(yán)謹(jǐn)，主管部門認(rèn)定審批也比較寬松，使得企業(yè)在申請存在僥幸過關(guān)的心理。使得目前在承接專項審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師倍感壓力，在意識到企業(yè)申請中存在某些風(fēng)險的情況下，一方面如果我們不承接委托，有其他中介機構(gòu)敢于承接，另一方面我們領(lǐng)導(dǎo)也不太愉快，因為有些企業(yè)是我們的老客戶，不予以承接，得罪了他們。再則，客戶是不會接受“無保留意見”形式之外的專項審計報告，容易造成審計失敗。
（二）開展初步業(yè)務(wù)活動，深入了解申報企業(yè)及其環(huán)境并評估其重大錯報風(fēng)險，是做好專項審計的關(guān)鍵。首先，要獲取并認(rèn)真審閱企業(yè)相關(guān)有申報資料；其次，要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)申報人及其申報代理機構(gòu)或人員溝通，了解申報已具備哪些符合申請認(rèn)定的必要條件與不足之處；再次，要了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和財務(wù)核算的狀況。必要時，去企業(yè)觀察和簡單的測試。
（三）開展上崗產(chǎn)的培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的文件資料，使審計人員熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)政策，明確專項審計的特殊要求，了解所涉及的相關(guān)研究開發(fā)項目的科學(xué)技術(shù)指標(biāo)與企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。做到進(jìn)一步審計時，心中有底。并且明確審計計劃，分工職責(zé)分明，提高工作效率。
（四）審計實施階段，審計程序把握好一個原則.即：“企業(yè)申請上報的資料與數(shù)據(jù)，要求能夠在企業(yè)賬目上找得上、憑證及原始單據(jù)上對得上、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；實質(zhì)性測試所抽查的樣本量比一般審計的抽查的樣本量要多30%”。


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